Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения clck.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения clck.ru/3UvjRG вправе уменьшать исчисленный налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в календарном году действия патента. При наличии работников уменьшение возможно не более чем на 50 процентов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания срока патента либо перехода на налог на профессиональный доход или утраты статуса индивидуального предпринимателя налоговый орган проводит перерасчёт ранее произведённого уменьшения, если будет установлено, что сумма налога снижена в размере, превышающем фактически исчисленные за этот календарный год страховые взносы.

Перерасчёт осуществляется налоговым органом не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента.

Налог и предельный размер страховых взносов пересчитывается пропорционально количеству дней фактического применения ПСН.

Пример. ИП получил патент на год с налогом 90 000 рублей. С учётом 50-процентного ограничения он вправе уменьшить налог не более чем на 45 000 рублей, к уплате — 45 000 рублей. 2 мая 2026 года ИП прекратил деятельность (с 1 мая). Пересчитанный налог за период с 1 января по 30 апреля составил 29 590 рублей. Ограничение в 50 процентов даёт право на уменьшение не более чем на 14 795 рублей. В связи с этим налоговый орган осуществляет перерасчёт ранее произведённого уменьшения налога на сумму страховых взносов.

Таким образом, при любом досрочном прекращении деятельности на ПСН налогоплательщику следует учитывать, что сумма налога, уменьшенная на взносы, будет пересчитана исходя из фактического срока действия патента и установленного лимита.